лимиты по усн

http://www.bmwclub.ru/vb/showpost.php?p=6789937&postcount=47

 

я так понимаю ВАС уже вернулся

Впервые дело было рассмотрено Президиумом ВАС в начале года, но было отложено на три месяца (см. «“Упрощенку” – в массы» выпуск №4, 2009). (с)

 

что касается трактовки
наверное бессмысленно искать ее у налоговиков, нет?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 31 декабря 2008*г. N*03-11-04/2/207

Вопрос: Аптечная сеть применяет "упрощенку". При определении дохода, по достижению которого фирма теряет право на применение спецрежима, в 2009 году она ориентируется на нормы пункта 2 статьи 346.12 и пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. Правильно ли это? Ведь согласно этим нормам она имеет право определять предельный размер дохода с учетом всех коэффициентов-дефляторов, установленных, начиная с 2006 года. Сказано ли в каком-то нормативном акте, что коэффициент-дефлятор, установленный на 2009 год, учитывает предыдущие коэффициенты?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 04.12.2008 N*220/12 о порядке применения упрощенной системы налогообложения, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 20*млн.*рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 346.12 Кодекса величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с данным пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Пунктом 2 распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 года N*1834-р Минэкономразвития России поручено публиковать в "Российской газете" ежегодно, не позднее 20 ноября, согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год.
Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 N*395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2009 год" установлен на 2009 год коэффициент-дефлятор равный 1,538.
В связи с этим, в целях применения пункта 4 статьи 346.13 Кодекса в 2009 году предельный размер доходов налогоплательщика, ограничивающий право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, составляет 30760 рублей.
По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "30760 тысяч рублей"

Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 30 декабря 2008*г. N*03-11-05/322

Вопрос: Хотелось узнать, будет все же увеличен в 2009*г. базовый лимит доходов при применении упрощенной системы налогообложения с 20*млн.*руб. до 50 - 80*млн.*руб., о котором много говорилось и который так ожидает большое количество малых предприятий в стране?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 24.11.2008 об увеличении предельного размера доходов, позволяющего налогоплательщикам применять упрощенную систему налогообложения, поступившее из Управления Президента Российской Федерации по работе с обращениями граждан от 08.12.2008 N*А26-17-334443, и сообщает следующее.
Условия применения упрощенной системы налогообложения установлены главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с указанным пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
В названном порядке, согласно пункту 4 статьи 346.13 Кодекса, подлежит индексации величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 20*млн.*руб. (как организации, так и индивидуального предпринимателя), ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода.
В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 года N*1834-р Минэкономразвития России ежегодно, не позднее 20 ноября, публикует в "Российской газете" согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год.
Приказом Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 года N 395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2008 год" коэффициент-дефлятор на 2009 г. определен в размере 1,538.
В связи с вышеизложенным в 2009 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2009 года, ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 года, равна 23 070 тыс. руб. (15 млн. руб. х 1,538), величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 году, равна 30 760 тыс. руб. (20 млн. руб. х 1,538).Внесение изменений в главу 26.2 Кодекса, предусматривающих увеличение предельного размера доходов налогоплательщиков в целях применения упрощенной системы налогообложения сверх вышеуказанных значений, не планируется.

Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин


и это...
подпись свою читай

 

Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

понимаешь о чем тут???
упор не на коэффициенты, а на предельную величину.


ps руки бы поотрывать горе-законодателям . и так у нас пишется все.

 

так они считают что индексировать можно только 15
а все что свыше -фиг
ну посмотрим на решение и что дальше будет

 

это ты так считаешь. ну и теперь вася.
фнс с минфином индексируют каждый год только предельную величину.
я об этом.


Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 N*395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2009 год" установлен на 2009 год коэффициент-дефлятор равный 1,538.
В связи с этим, в целях применения пункта 4 статьи 346.13 Кодекса в 2009 году предельный размер доходов налогоплательщика, ограничивающий право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, составляет 30760 рублей.
По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "30760 тысяч рублей"

30.760 это 20 х 1.538, а не 20 х 1,....х 1, ...х 1, ... х 1,538.

 

на мой взгляд в нк написано так криво, что буквальное прочтение позволяет трактовать по разному.

 

Организация может перейти на упрощенку, если по итогам девяти месяцев года, предшествующего переходу, доход организации не превысил 15 000 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В 2009 году значение этого коэффициента равно 1,538 (приказ Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 395). Поэтому предельный доход за девять месяцев 2009 года, который нельзя превысить при переходе на упрощенку с 2010 года, составляет 23 070 000 руб. (15 000 000 руб. × 1,538).

 

Контролировать соблюдение лимита доходов нужно и в периоде применения упрощенки. Организация может оставаться на этом спецрежиме, если по итогам каждого отчетного периода и по итогам года ее доходы не превысили 20 000 000 руб. Величину предельного объема доходов тоже следует индексировать с учетом коэффициента-дефлятора. В 2009 году организация теряет право на применение упрощенки, если по итогам любого отчетного периода или по итогам года ее доходы превысят 30 760 000 руб. (20 000 000 руб. × 1,538). Такой порядок следует из положений пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

 

несколько дней "курил" тему, вот не могу найти дефекта в рассуждениях Саши

Получается индексировать надо не только на последний коэффициент-дефлятор, но и на коэффицеинты предыдущих периодов.

P.S. "поиндексировал" с 20 млн. получил интересную цифру, превышающую 57 млн.

 

ну так и получается, что собственно и обсуждали

В текущем году предельная сумма доходов, позволяющая компании сохранить право на применение упрощенного режима налогообложения, равна не 30 760 000 рублей, а почти в два раза больше – 57 904 102,94 рубля. (с)

 

в налогах не силен, поэтому доверюсь мнению знающих коллег!
- так что же в итоге получается, 30 или 57!?

 

данная цифра уже прошла своё "утверждение" судебной практикой или непосредственным разъяснением ФНС!?

 

спасибо Вам!
буду мониторить ситуацию!

 

Ситуация очень интересная, пока постановления нет остается только ждать.
На сайте ВАС РФ есть определение от 20.01.2009 г. дело отложено на три месяца, но три месяца уже прошло, а пока тишина.
При чем решение очень важное для всех, особенно для многих тысяч налогоплательщиков которые находятся на грани превышения лимитов, или уже превысили их.
Суды тоже ждут решения ВАС
Это решение ФАС Восточно-Сибирского округа
"В связи с тем, что позиция Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по делу N А44-42/08 является определяющей для разрешения аналогичных дел, суд кассационной инстанции считает необходимым приостановить рассмотрение кассационной жалобы"

 

ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 мая 2009 года № 12010/08
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе: председательствующего - первого заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации Валявиной Е.Ю.; членов Президиума: Андреевой Т.К., Витрянского В.В., Вышняк Н.Г., Завьяловой Т.В., Козловой О.А., Маковской А.А., Першутова А.Г., Петровой С.М., Сарбаша С.В., Юхнея М.Ф. - рассмотрел заявление общества с ограниченной ответственностью "Новгородский стоматологический центр" о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Новгородской области от 06.02.2008 по делу N А44-42/2008 и постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.2008 по тому же делу. В заседании принял участие представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Новгородской области - Василевский Г.А.

Заслушав и обсудив доклад судьи Петровой С.М., а также объяснения представителя участвующего в деле лица, Президиум установил следующее. Общество с ограниченной ответственностью "Новгородский стоматологический центр" (далее - общество) 29.10.2007 обратилось в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 9 по Новгородской области (далее - инспекция) с заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения. Уведомлением от 09.11.2007 N 269 инспекция сообщила обществу о невозможности применения им упрощенной системы налогообложения с 01.01.2008 в связи с превышением предельно допустимого уровня доходов, установленного статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации. Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области решением от 28.12.2007 N 220-12/102-01 отказало обществу в удовлетворении его жалобы на уведомление инспекции со ссылкой на то, что коэффициент-дефлятор на 2007 год, равный 1,247, установлен с учетом коэффициента-дефлятора 2006 года в размере 1,132 (коэффициент-дефлятор на 2007 год в размере 1,096 х 1,132), поэтому величина предельного размера доходов по итогам девяти месяцев 2007 года, ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2008, равна 18 615 000 рублям (15 000 000 рублей х 1,241), доход же общества за этот период составил 20 242 127 рублей. Инспекция в отзыве на заявление общества привела аналогичные доводы.

Общество обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением о признании уведомления инспекции недействительным. Решением Арбитражного суда Новгородской области от 06.02.2008 в удовлетворении требования общества отказано. Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа постановлением от 06.06.2008 решение суда первой инстанции оставил без изменения.

В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции и постановления суда кассационной инстанции общество просит их отменить как нарушающие единообразие в толковании и применении арбитражными судами статьи 346.12 Кодекса.

В отзыве на заявление инспекция просит оставить оспариваемые судебные акты без изменения как соответствующие действующему законодательству.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, отзыве на него и выступлении присутствующего в заседании представителя инспекции, Президиум считает, что обжалуемые судебные акты подлежат отмене по следующим основаниям.

В силу абзаца первого пункта 2 статьи 346.12 Кодекса организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Кодекса, не превысили 15 000 000 рублей. Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перейти на упрощенную систему налогообложения, согласно абзацу второму пункта 2 статьи 346.12 Кодекса подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с пунктом 2 этой статьи ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

На основании распоряжения Правительства Российской Федерации от 25.12.2002 N 1834-р Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации ежегодно не позднее 20 ноября публикует в Российской газете согласованный с Министерством финансов Российской Федерации коэффициент-дефлятор на следующий год. На 2006 год приказом Минэкономразвития России от 03.11.2005 N 284 установлен коэффициент-дефлятор, необходимый для индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, равный 1,132.

На 2007 год приказом Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 360 установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,241. Из текста этого приказа не следует, что коэффициент-дефлятор рассчитан с учетом размера предыдущего. Требования же статьи 346.12 Кодекса, предусматривающие индексирование не только на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, но и на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее, являются императивными.

Следовательно, величина предельного размера доходов по итогам девяти месяцев 2007 года, ограничивающая право перехода организации на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2008, должна быть не выше 21 072 180 рублей (15 000 000 х 1,241 х 1,132). Кроме того, судами не учтено, что указанная в уведомлении инспекции величина предельного дохода (18 615 000 рублей), ограничивающая право общества перейти на упрощенную систему налогообложения, не соответствует пункту 2 статьи 346.12 Кодекса, так как не учитывает коэффициент-дефлятор, установленный согласно распоряжению Правительства Российской Федерации от 25.12.2002 N 1834-р приказом Минэкономразвития России от 03.11.2005 N 284.

При названных обстоятельствах оспариваемые судебные акты нарушают единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права, поэтому на основании части 1 статьи 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отмене. Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 303, пунктом 3 части 1 статьи 305, статьей 306 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

постановил:

решение Арбитражного суда Новгородской области от 06.02.2008 по делу N А44-42/2008 и постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.2008 по тому же делу отменить. Требование общества с ограниченной ответственностью "Новгородский стоматологический центр" удовлетворить. Уведомление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Новгородской области от 09.11.2007 N 269 признать недействительным.

 

Предельная величина доходов, ограничивающая право на применение упрощенки, определяется с учетом коэффициента-дефлятора. При этом данная величина подлежит корректировке как на коэффициент, установленный на очередной календарный год, так и на коэффициенты, которые применялись ранее. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, из буквального толкования положений пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ следует, что коэффициент, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития России, должен быть рассчитан с учетом коэффициентов за все предыдущие периоды. Поскольку в приказах Минэкономразвития России об установлении коэффициентов-дефляторов таких оговорок нет, при расчете предельного уровня доходов, ограничивающего применение упрощенки, организация должна руководствоваться нормами пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. То есть последовательно перемножать коэффициент, установленный на текущий год, и все коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

Правомерность такого подхода подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 12 мая 2009 г. № 12010/08.

В связи с выходом постановления Президиума ВАС РФ от 12 мая 2009 г. № 12010/08 организации, которые ранее были вынуждены перейти на общую систему налогообложения в связи с превышением предельного уровня доходов (рассчитанного без перемножения коэффициентов за предыдущие годы), могут пересчитать свои налоговые обязательства. Подав уточненные декларации, они вправе требовать зачета (возврата) излишне уплаченных налогов. Скорее всего, налоговые инспекции станут отказывать в удовлетворении их требований. В этих случаях свою позицию организациям придется отстаивать в суде.